Виды и порядок получения налоговых вычетов. Как получить налоговый вычет? Какую сумму можно получить по налоговому вычету

Знали ли вы, что после приобретения недвижимого имущества и уплаты процентов по ипотечному кредиту существует возможность получить до 650 тысяч рублей в порядке налогового вычета? Рассказываем, что такое налоговый вычет и отвечаем на самые часто задаваемые вопросы относительно его получения.

Знали ли вы, что после приобретения недвижимого имущества и уплаты процентов по ипотечному кредиту существует возможность получить до 650 тысяч... Финансы

1. Что такое налоговый вычет?

13% от Вашей заработной платы подлежит перечислению в бюджет РФ в виде налога на доходы физических лиц. Часть от уплаченных налогов государство позволяет «вернуть». Получить налоговый вычет можно в связи с приобретением объектов недвижимого имущества (имущественный вычет, перечень объектов определен в налоговом кодексе РФ), c расходами на лечение, обучение (социальные вычеты) и т.д.

Мы будем говорить именно об имущественном налоговом вычете, предоставляемом при приобретении недвижимости и уплате процентов по ипотечному кредиту.

2. На какие ситуации распространяются имущественные налоговые вычеты?

Имущественный налоговый вычет можно получить, в том числе, при продаже имущества, приобретении на территории РФ жилья (жилого дома, квартиры, комнаты и т.п.), строительстве жилья, приобретении земельного участка для индивидуального жилищного строительства, при погашении процентов по кредитам, предоставленным для приобретения указанного выше имущества.

3. Кто может получить имущественный налоговый вычет?

Имущественный налоговый вычет предоставляется гражданам Российской Федерации, которые получают доходы, облагаемые по ставке 13% .

Налоговые вычеты не могут получить:

• безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;
• индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход).

4. Купив квартиру, мы оформили ее на мужа, могу ли я (жена) претендовать на имущественный налоговый вычет?

Имущественный налоговый вычет могут получить лишь собственники недвижимости. Если квартира приобретается в общую долевую собственность, то налоговый вычет в этом случае распределяется в соответствии с долей в праве собственности. Если имущество приобретено в совместную собственность, то распределение долей для целей получения имущественного налогового вычета осуществляется непосредственно в налоговом органе путем написания супругами заявления о распределении долей.

5. Можно ли получить имущественный налоговый вычет при покупке недвижимого имущества с использованием ипотечного кредита?

Да. Имущественный вычет при ипотеке можно получить как со стоимости приобретаемой недвижимости, так и с сумм уплаченных процентов по ипотечному кредиту.

Имущественный вычет рассчитывается как 13% от суммы расходов:

• на покупку или строительство жилья;
• на погашение процентов по ипотечному кредиту.

При приобретении недвижимости максимальная сумма расходов, учитываемая при определении размера имущественного налогового вычета, установлена законом в размере 2 млн рублей. Таким образом, по недвижимости стоимостью более 2 млн рублей максимальная сумма имущественного налогового вычета составит 260 тыс. рублей.

Если недвижимость стоит менее 2 млн рублей, сумма налогового вычета будет равна 13% от стоимости недвижимого имущества. А неизрасходованный остаток имущественного налогового вычета может быть использован в будущем (до 2014г. неизрасходованный остаток «сгорал»).

Если собственников несколько, каждый из них может оформить налоговый вычет в размере 13% от стоимости своей доли в праве собственности на недвижимое имущество с учетом ограничения по максимальной сумме имущественного налогового вычета, указанного выше.

При приобретении недвижимого имущества с использованием ипотечного кредита налоговый вычет предоставляется с суммы уплаченных процентов, но не более чем с 3 млн рублей (максимальная сумма имущественного налогового вычета составит 390 тыс рублей).

Таким образом, при приобретении недвижимого имущества в кредит вы можете получить имущественный налоговый вычет в сумме до 650 000 рублей.

8. Я хочу выкупить квартиру у моей сестры. Могу ли я получить налоговый вычет?

Нет. Имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества не предоставляется в случае, если сделка по приобретению недвижимого имущества заключается с родственниками: супругом, родителями, детьми (в т.ч. усыновленными), родными и сводными братьями и сестрами, опекунами (попечителями) и подопечными.

9. Мы взяли ипотечный кредит и использовали материнский капитал , можем ли мы получить налоговый вычет?

Нет. Если вы воспользовались материнским капиталом при оформлении ипотечного кредита, то имущественный налоговый вычет с суммы материнского капитала не предоставляется.

10. В 2012 году я купила недвижимость за 1 миллион рублей и получила налоговый вычет. Я планирую приобрести еще одну квартиру за 4 миллиона рублей. Могу ли я претендовать на остаток налогового вычета с суммы в 1 млн. рублей?

К сожалению, нет. Распределение налогового вычета по нескольким объектам недвижимости происходит лишь в том случае, если физическое лицо не воспользовалось имущественным вычетом до 2014.

11. Каким образом я могу получить денежные средства, составляющие сумму имущественного налогового вычета?

Существует два способа получить имущественный налоговый вычет:

• путем обращения с соответствующим заявлением к работодателю. В этом случае из суммы Вашей заработной платы работодатель не будет удерживать налог на доходы физических лиц (составляющий 13% от суммы заработной платы) до конца календарного года, в котором вы обратились с таким заявлением. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию все необходимые документы на получение вычета, получить документ, подтверждающий ваше право на получение имущественного налогового вычета и обратиться с заявлением о получении имущественного вычета к работодателю;
• путем возврата суммы, составляющей имущественный налоговый вычет, из бюджета. В этом случае вы можете получить сумму налогового вычета соответствующую сумме уплаченного из вашего дохода НДФЛ (с учетом ограничения максимального размера имущественного налогового вычета). Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию за тот год (годы), в котором был уплачен НДФЛ, составляющий сумму налогового вычета.

12. Куда нужно обращаться? Какие документы необходимо предъявить?

За получением налогового вычета/подтверждением права на получение налогового вычета необходимо обращаться в налоговую инспекцию по месту жительства. Вам понадобятся следующие документы:

• Налоговая декларация (по форме 3-НДФЛ);
• Паспорт и ИНН обязательно;
• Справка с места работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год (по форме 2-НДФЛ);
• Копии документов, подтверждающих право на жилье;
• Копии платежных документов, подтверждающих расходы налогоплательщика при приобретении имущества, и свидетельствующих об уплате процентов по ипотечному договору, целевому кредитному договору;
• Копия свидетельства о браке и письменное заявление (соглашение) о договорённости сторон-участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами (при приобретении имущества в общую совместную собственность);
• Свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителем недвижимого имущества в собственность ребенка в возрасте до 18 лет;
• Решение органов опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства при приобретении опекунами (попечителями) - при приобретении недвижимого имущества в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет.

Т.е. налоговый вычет предоставляется при условии, что гражданин имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13% НДФЛ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются:

• физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации (резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году);
• физические лица – нерезиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Кто имеет право на налоговые вычеты

Налоговые вычеты касаются граждан, которые купили квартиру, потратили деньги на свое обучение, обучение своих детей или лечение. Участники боевых действий, просто граждане, имеющие детей. Более подробная информация распределена по видам налоговых льгот:

Виды налоговых вычетов:

Стандартные налоговые льготы предоставляются:

• вычет 1400 рублей (3000 рублей - на третьего и последующего ребенка) предоставляется налогоплательщикам, являющимся родителями, супругами родителей, приемными родителями, опекунами, попечителями, на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 000 рублей.
  На ребенка-инвалида родителям и усыновителям (их супругам) предоставляется вычет в размере 12000 рублей, а опекунам, попечителям, приемным родителям (их супругам) - 6000 рублей.
• вычет 500 рублей - за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как Герои СССР, РФ, участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и ряд других.

В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет могут получить налогоплательщики, которые произвели расходы на новое строительство либо приобретение жилья (с 2005 года доли (долей) в жилом доме или квартире), а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации. Размер вычета ограничен суммой 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Налоговый вычет при покупке квартиры предоставляется налогоплательщику на основании заявления при подаче налоговой декларации и документов, подтверждающих право на данный вычет. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на покупку или строительство жилья не допускается.

Согласно статьи 219 НК РФ социальные налоговые льготы предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные расходы. Социальные налоговые вычеты предоставляются по пяти основаниям:

• по расходам на благотворительные цели и пожертвования;
• по расходам на обучение;
• по расходам на лечение;
• по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
• по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Порядок предоставления профессиональных вычетов рассмотрен в статье 221 НК РФ. Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Воспользоваться профессиональным налоговым вычетом могут лица, которые:

• осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
• занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);
• выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;
• получают авторские и другие вознаграждения.

Существует предел вычета - сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать. Ниже указаны придельные суммы для налоговых вычетов

• Имущественный налоговый вычет = до 2.000.000 рублей (налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома) + вычет с ипотечных процентов до 3 млн. руб., если вы воспользовались ипотекой
• Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за свое образование, братьев/сестер, и не более 50 000 руб. за образование каждого из детей
• Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за лечение
• Социальный налоговый вычет = НА ВСЮ СУММУ затрат при дорогостоящем лечении

Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен.
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.
В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в частности, включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. пособие по уходу за больным ребенком), государственные пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм и ряд других доходов.

Вы имеете право претендовать на налоговый вычет, если вы - налоговый резидент, оплачивающий тринадцатипроцентный подоходный налог с заработной платы или других доходов. Сегодня поговорим о том, за что можно получить налоговый вычет, как его рассчитать и как правильно оформить.

Налоговый вычет - это льгота для граждан, которые отчисляют налоги государству. Если россиянин потратился на определенные законом цели, он может вернуть назад часть средств из НДФЛ, ранее перечиненного в госбюджет.

На заметку! НДФЛ - это подоходный налог. Его должны оплачивать все, кто получает денежное вознаграждение за труд, вкладывает инвестиции или зарабатывает другим способом. Основная часть населения России получает доход в виде заработной платы. Поэтому чаще всего налог платиться именно с нее. Обязанность перечислять в налоговую НДФЛ возлагается на работодателя. Сотрудник получает заработанные деньги уже без НДФЛ.

Когда вам говорят, что ваш вычет составит миллион рублей, это не значит, что всю эту сумму вам выдадут полностью. Вы можете забрать только 13% (ставка налога на доходы) от миллиона, т.е. 1 000 000*13%=130 000 рублей.

Гражданин не может сделать вычет на большую сумму, чем он передал налоговикам в предыдущий отчетный временной промежуток (год). Так, если за весь календарный год в пользу государства от вас поступило 1 000 рублей, вы не сможете получить возврат налога больше этой суммы, независимо от величины понесенных вами расходов.

Покупка или продажа ценного имущества

В некоторых ситуациях после продажи или приобретения определенных законом активов, россияне имеют право осуществить вычет. К примеру, вернуть подоходные налоги можно при приобретении или продаже жилой недвижимости.

На заметку! Все вычеты оформляются только с уже оплаченного раньше НДФЛ. С других налогов, в том числе с имущественного налога, средства вернуть нельзя.

Существует два вида имущественного вычета, которые постоянно путают: возврат налогов с покупки и возврат налогов с продажи собственности.

Если вы приобрели квартиру, отдельностоящий дом или участок земли, вы можете рассчитывать на налоговую льготу.

Расплатиться за недвижимость можно либо отдав всю сумму сразу, либо оформив кредитный договор. Во втором случае вычеты будут производиться по мере закрытия долга.

Если вы погашали ипотеку, сумма максимального налогового вычета составит 3 миллиона рублей. А, значит, вернуть вы можете не более 390 тысяч (3 000 000 * 13%) рублей. Если кредит на покупку недвижимости вы не оформляли, то можете претендовать уменьшить налоговую базу не более, чем на 2 миллиона рублей. А на руки вам выдадут 260 тысяч рублей (2 000 000 * 13%).

Чтобы оформить льготу, достаточно в отделение налоговой или на стол работодателю предоставить необходимый пакет документов. В него входят паспорт, бумаги на приобретенную собственность, справка с банка, кредитный договор (если есть) и справку о доходе, заполненную в стандартной форме 2-НДФЛ.

Чтобы правильно заполнить справку 2-НДФЛ и не потерять много времени, необходимо знать, какие существуют требования по оформлению справки. В этом поможет наша , в которой найдете пошаговую инструкцию по заполнению формы.

Если вы планируете оформлять льготу через работодателя, процедуру получения вычета нужно пройти в том же году, в котором производилась процедура покупки жилья или оплачивались кредитные взносы. Если документы сдаются в фискальную службу, это нужно сделать в следующем году. Например, в 2018 году вы купили участок земли с домом. Чтобы вернуть деньги в 2018 году, процедуру оформления надо пройти через компанию-работодателя. В фискальной инспекции льготу проведут только в следующем, 2019 году.

Государство предъявляет строгие требования к жилой недвижимости, с покупки которой планируется делать вычет. Квартира, дом или участок должны находиться на территории страны. Кроме этого, имущество не должно быть приобретено у близких родственников - жены, мужа, матери, отца.

Помимо приобретения жилого имущества, есть возможность получить возврат налога и на строительство жилья. Подробно об этом читайте в нашей .

Продажа имущества

Если недвижимость находилась во владении у продавца меньше трехлетнего срока, в случае продажи выручка облагается налогом на доход. Ставка при этом стандартная - 13%. Если собственность находилась во владении дольше трехлетнего срока, обязательства по выплате налога с продавца снимаются.

Если продается недвижимость, которая поступила в собственность после 2016 года, «налоговый» срок переносится с трех лет до пяти. Так, если ваша квартира была выкуплена в 2016 году, продать ее и не заплатить при этом налог можно только в 2021 году.

Законно сэкономить на НДФЛ с дохода от продажи имущества можно двумя способами:

Таблица 1. Способы экономии на НДФЛ

Способ	Описание	Формула расчета
Способ 1. Сделать вычет на имущество	Максимум, что можно убрать из налогооблагаемой базы, - 1 миллион рублей для жилой недвижимости (например, отдельностоящий дом с участком) и 250 тысяч рублей - для остальной недвижимости (к примеру, гаража).	НДФЛ = 13% * (доход от реализации недвижимого имущества – налоговые вычеты)
Способ 2. Сократить базу, с которой высчитывается налог	Сделать это можноо за счет расходов, связанных с приобретением жилой собственности. Сюда относятся затраты на услуги риэлтерского агентства, переплата по ипотеке. Важно, чтобы понесенные издержки были подтверждены документально.	НДФЛ = 13% * (доход от реализации недвижимого имущества – расходы на покупку этого имущества)

Налогоплательщик не может применить оба способа одновременно. Необходимо выбрать лишь один, самый выгодный вариант.

Эта статья поможет вам разобраться, как вернуть налоговый вычет за лечение, что он из себя представляет, как правильно оформить льготу и кто имеет на нее право.

Оплата услуг образовательного учреждения

Еще одна статья расходов, на который государство оформляет социальный вычет - плата за образование. Налогоплательщик может вернуть средства не только за свое обучение, но за обучение родного или приемного ребенка, брата или сестру.

Если учится налогоплательщик

Максимальный вычет на собственное обучение составляет сто двадцать тысяч (120 000) рублей. А за год можно вернуть не более пятнадцати тысяч шестисот рублей (15 600). Образовательное учреждение, предоставившее обучение, должно быть официально зарегистрировано и иметь соответствующее разрешение, выданное уполномоченными государственными органами РФ. Это может быть университет, автошкола, учебные курсы и пр.

На заметку! Если вы оформляете вычет на собственное образование, не имеет значения на какой форме обучения вы находитесь - очной, вечерней или заочной.

Если учится ребенок

Чтобы вычет на обучение детей одобрили, они должны быть не старше двадцати четырех лет. Максимальная сумма, на которую можно уменьшить налоговую базу, - пятьдесят тысяч рублей. А забрать деньгами можно не более 6 500 рублей.

Ребенок может учится в любом частном или государственном учебном заведении - университете (только очная форма), детском саду, школе, образовательном центре и пр.

Договор с учреждением, в котором учиться ребенок, должен быть составлен либо на налогоплательщика, либо на его жену (ее мужа). Но документы, подтверждающие оплату, должны быть составлены только на гражданина, оформляющего льготу.

Если учится сестра или брат

Максимальная сумма, которую можно вернуть за обучение родных братьев и сестер - 15 600 рублей. Договор с образовательным учреждением должен быть заключен на имя налогоплательщика. Платежные документы (например, квитанции, чеки) тоже должны быть составлены на имя оформляющего вычет гражданина.

Чтобы льготу одобрили, сестры и братья должны учится на очном отделении любого официального образовательного учреждения - школы, ВУЗа, детского сада и пр. Вернуть деньги можно только за обучение сестер или братьев, которым не больше 24 лет.

На заметку! Сделать вычет на обучение возможно в году, следующем после года, в котором были понесены расходы. Так, если вы оплатили обучение в 2017 году, забрать средства получится только в 2018 году. Если вы не смогли этого сделать в 2018 году, оформить льготу можно еще в течение двух лет - в 2019 и 2020 годах. Для этого нужно обратиться в отделение налоговой, которое расположено по месту вашей регистрации.

Если оформлять льготу у работодателя, ждать не надо. В этом случае на льготу можно подавать в том же году, в котором были понесены расходы.

Узнайте, как оформить возврат подоходного налога за обучение. Список документов, алгоритмы действий. А также, найдете пример как рассчитать размер компенсации.

На благотворительные цели

Физическое лицо может получить вычет на сумму, которую оно с благотворительной целью перечислило в следующие виды организаций:

• благотворительные;
• некоммерческие социальные учреждения;
• религиозные (пожертвования);
• некоммерческие образования, ведущие деятельность в сфере искусства, просвещения и т.д.

Чтобы помощь перечисленным выше организациям считалась благотворительностью, должны быть соблюдены несколько условий:

1. Деньги нельзя перечислять другому физическому лицу или напрямую в организацию. Средства должны поступить в фонд, созданный с благотворительной целью.
2. Налогоплательщик не получил никакой выгоды от перечисления денежных средств (реклама, оказание услуги, передача собственности и пр.)

Забрать деньги, потраченные на благотворительные расходы, можно в размере, не превышающем четверть дохода налогоплательщика за период с января по декабрь.

Пенсионные отчисления

Если физическое лицо перечисляет дополнительные средства в счет будущей пенсии, он тоже может рассчитывать на вычет. Но здесь речь идет только о самостоятельно сделанных отчислениях. Если взносы в Пенсионный фонд совершает работодатель, возврат налога одобрен не будет.

Льготу могут получить граждане, которые на добровольной основе платят пенсионные взносы страховой организации по договору пенсионного страхования.

Вычеты стандартные

На этот тип налоговых вычетов могут рассчитывать:

1. Определенные группы населения. Например, инвалиды с детства, «чернобыльцы», родные погибших военных и пр.
2. Налогоплательщики, у которых есть несовершеннолетние дети.

На первенца и второго наследника государство ежемесячно делает вычет 1 400 рублей. А начиная с третьего - по 3 000 рублей. Если ребенок является инвалидом первой или второй группы, льгота составит 120 00 рублей.

На заметку! Родитель получает возврат НДФЛ вплоть до того момента, пока его доход, начиная с января, не превысит установленной законом суммы - 350 тысяч рублей.

Чтобы получить льготу, нужно подать пакет документов и заявление работодателю. Если родитель трудоустроен на двух работах, вычет оформляется только в одной организации.

В представленном материале мы обсуждаем, как в 2017 году пройти эту бюрократическую процедуру и задействовать право получения денежного вычета на детей.

Пример. Суворова Анна Викторовна - мать троих несовершеннолетних детей, работает в крупной компании. Она ежемесячно получает оклад 46 000 рублей. Если Суворова не претендовала бы на вычет, работодатель высчитывал налог с ее заработной платы так:

46 000 * 13% = 5 980 рублей.

А в кассе на руки бы ей выдавали:

46 000 – 5980 = 40 020 рублей в месяц.

Но Анна Викторовна подала заявление работодателю на налоговую льготу. За троих детей она получит вычет в размере:

1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 рублей.

При расчете подоходного налога 5 800 рублей учитываться не будет:

(46 000 – 5 800) * 13% = 5 226 рублей

А в кассе Суворова будет получать:

46 000 – 5 226 = 40 774 рубля.

Налоговая льгота будет предоставляться матери с января по июль. В августе доход Суворовой превысит ограничение 350000 рублей, поэтому вычет будет отменен.

На заметку! Если у детей официально лишь один родитель, льгота должна быть удвоена.

Если налогоплательщик не забрал льготу у работодателя в течение года, он может оформить вычет в ближайшем фискальном отделении.

Вычет представителям отдельных профессий

• предприниматели;
• лица, которые занимаются частной практикой;
• люди, получающие вознаграждение за авторство;
• работники, оформленные по гражданско-правовому контракту и пр.

Такие доходы, как заработную плату или проценты с дивидендов, нельзя уменьшать за счет профессионального вычета. Возврат налога может быть оформлен, только с:

• дохода, полученного в результате предпринимательской деятельности;
• вознаграждения за авторство;
• оплаты работнику, который трудится по договору гражданстко-правового типа и пр.

Сумма льготы равна издержкам, которые понес гражданин в процессе извлечения дохода. Расходы должны быть подтверждены документами. Кроме этого, все издержки должны быть обоснованными и оправданными с экономической точки зрения. Например, приобретение самолета для компании по доставке еды будет считаться необоснованными тратами.

Для ИП

Если индивидуальный предприниматель может доказать наличие расходов с помощью документов (чеки, квитанции и пр.), он получит вычет равный сумме этих расходов.

Пример. Доход предпринимателя Белозерова в 2017 году составил 1 миллион рублей. А расходы, связанные с извлечением дохода, вышли на сумму 900 тысяч. Для Белозерова НДФЛ будет рассчитываться так:

(1 000 000 – 900 000) * 13% = 13 000 рублей.

Значит, в 2018 году предприниматель должен заплатить в бюджет 13 000 рублей.

Но бывает, у ИП нет возможности подтвердить, что расходы действительно были. В этом случае бизнесмен может рассчитывать на вычет, равный 1/5 от полученного дохода.

Пример. Владелица небольшого магазина Орлова Р.Н. в 2017 году получила доход в размере 1 миллион рублей. Свои траты она не смогла подтвердить документально, поэтому налог будет таким:

(1 000 000 – 1 000 000 * 20%) * 13% = 104 000 рублей

На заметку! Нельзя применить сразу два способа расчета предпринимательского вычета. Поэтому, если у вас есть возможность доказать только издержки, сумма которых меньше пятой части дохода с января по декабрь, выбирайте второй способ. В этом случае не предоставляйте налоговикам какие-либо документы о ваших тратах.

Для работающих по гражданским договорам

Принцип расчёта и оформления вычета для этой категории работников, такой же как и для индивидуальных предпринимателей. Физическое лицо, претендующее на вычет, должно получать доход либо на основании гражданского договора на оказание услуги, либо на подряд.

В этом случае налоговым агентом будет считаться клиент (заказчик). Именно он должен высчитать налог на доходы и перечислить его государству. Получать вычет нужно у заказчика. Если клиент - тоже физическое лицо, документы на льготу следует подавать в фискальный орган.

Заключение

Законом предусмотрено много ситуаций, при которых граждане могут получать вычеты. Оформить льготу можно двумя способами:

1. У работодателя в том же году, в котором были понесены расходы. После этого гражданин будет получать вычет каждый месяц.
2. В налоговом отделении в следующем году, после года, в котором были понесены расходы. Вычет выдается всей суммой единовременно.

Согласно законодательству РФ при покупке квартиры, дома или земельного участка Вы можете вернуть себе часть денег, в размере уплаченного Вами подоходного налога. Данный налоговый вычет прописан в Налоговом Кодексе РФ (ст. 220 НК РФ) и направлен на то, чтобы предоставить гражданам возможность приобрести или улучшить свое жилье.

То есть, если Вы официально работаете и платите подоходный налог (его перечисляют в бюджет все наемные работники), и приобрели квартиру или дом, то Вы можете вернуть себе уплаченный подоходный налог в размере до 13% от стоимости квартиры/дома (кроме этого Вы можете также вернуть 13% от ипотечных процентов и некоторых других расходов).

В каких случаях можно получить имущественный вычет?

Воспользовавшись имущественным вычетом, Вы можете вернуть часть расходов на:

• непосредственное приобретение и строительство жилья (квартира, частный дом, комната, их доли);
• приобретение земельного участка с расположенным на нем жилым домом или для строительства жилого дома;
• расходы по уплате процентов по целевым кредитам (ипотечным кредитам ) на строительство или приобретение жилья;
• расходы, связанные с отделкой/ремонтом жилья (если оно было приобретено у застройщика без отделки).

Вычет НЕ предоставляется :

Размер налогового вычета

Сумма налога, которую Вы можете вернуть, определяется двумя основными параметрами: Вашими расходами при покупке жилья и уплаченным Вами подоходным налогом.

Пример 1: В 2016 году Иванов А.А. купил квартиру за 2,5 млн. рублей. При этом за 2016 год он заработал 500 тыс. рублей и уплатил подоходного налога 65 тыс. рублей. В данном случае, максимальная сумма, которую Иванов А.А. сможет вернуть, составляет 2 млн. х 13% = 260 тысяч рублей. Но непосредственно за 2016 год он сможет получить только 65 тыс. рублей (и 195 тысяч останутся для возврата в следующие годы).

Пример 2: В 2016 году Васильев В.Г. приобрел квартиру за 1 млн. рублей. В 2018 году Васильев В.Г. узнал о возможности налогового вычета и решил оформить его. В общей сумме Васильев может себе вернуть 1 млн.руб. х 13% = 130 тысяч рублей. Если учесть, что Васильев в 2016-2018 годах зарабатывал 400 тыс.руб. ежегодно и платил 52 тыс.руб. подоходного налога, то в 2019 году он сможет вернуть: 52 тыс.руб. за 2016 год, 52 тыс.руб. за 2017 год и 26 тыс.руб. (остаток от 130 тыс.) за 2018 год.

Однократность права на вычет

На текущий момент ограничения действуют следующим образом:

По жилью, приобретенному до 1 января 2014 года , воспользоваться имущественным вычетом можно только один раз в жизни (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом стоимость покупки значения не имеет. Даже, если Вы воспользовались вычетом в размере 10 тыс.руб., то больше имущественный вычет при покупке жилья Вы никогда получить не сможете.

Пример: в 2013 году Сахаров А.Т. приобрел квартиру за 1 500 000 рублей и воспользовался после покупки налоговым вычетом. В 2018 году Сахаров А.Т. снова купил квартиру за 2 000 000 рублей. Дополучить вычет в 500 000 рублей до 2 000 000 он не сможет.

При покупке жилья после 1 января 2014 года (если Вы не воспользовались вычетом ранее), имущественным вычетом можно воспользоваться несколько раз, но максимальный размер вычета, который Вы можете получить за всю жизнь (без учета ипотечных процентов) даже в этом случае строго ограничен 2 000 000 руб. (260 тыс.руб. к возврату).

Пример: в начале 2018 года Гусев А.К. купил квартиру за 1 700 000 рублей. В сентябре 2018 года он также приобрел комнату за 500 000 рублей. По окончанию 2018 года (в 2019 году) Гусев А.К. сможет оформить вычет на 2 000 000 рублей: 1 700 000 за квартиру и добрать 300 000 рублей за комнату.

Обратите внимание: Если по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, Вы получили только основной вычет, то Вы можете получить налоговый вычет по процентам при покупке нового жилья в ипотеку. Более подробно о данной возможности Вы можете прочитать в нашей статье -

Более подробно ознакомиться с информацией об ограничениях получения имущественного вычета Вы можете в статье: Однократность имущественного вычета при покупке квартиры/дома .

Как получить вычет?

Процесс получения вычета можно упростить, воспользовавшись нашим сервисом. Он поможет оформить декларацию 3-НДФЛ и другие документы на вычет за 15-20 минут, а также даст подробную инструкцию по сдаче документов в налоговые органы. В случае возникновения любых вопросов при работе с сервисом профессиональные юристы с удовольствием проконсультируют Вас.

Какие документы нужны?

Для оформления налогового вычета Вам потребуется:

• документ, удостоверяющий личность;
• декларация 3-НДФЛ и заявление на возврат налога;
• документы, подтверждающие Ваши расходы;
• документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).

Когда нужно подавать документы и за какой период можно вернуть налог?

Вы можете вернуть деньги по имущественному вычету, начиная с того года, когда у Вас имеются на руках:

• платежные документы , подтверждающие произведенные расходы на приобретение квартиры/дома/участка;
• документы, подтверждающие право собственности на жилье : выписка из ЕГРН (свидетельство о регистрации права собственности) при покупке квартиры по договору купли-продажи или акт приема-передачи при покупке жилья по договору долевого участия.

Если Вы купили квартиру в прошлом и не оформили вычет сразу, то Вы можете сделать это сейчас (никаких ограничений по срокам получения вычета нет). Единственное, вернуть подоходный налог Вы можете не более чем за три последних года. Например, если Вы купили квартиру в 2016 году, а оформить вычет решили в 2019 году, то Вы сможете вернуть себе налог за 2018, 2017 и 2016 годы (подробную информацию о том, когда и за какие годы можно вернуть налог Вы можете найти в нашей статье: Когда и за какие годы подавать документы на имущественный вычет при покупке жилья?

Весь остаток имущественного вычета переносится на следующий год. То есть Вы можете возвращать подоходный налог в течение нескольких лет до тех пор, пока не «исчерпаете всю сумму» (см. ).

Вся процедура получения вычета обычно занимает от двух до четырех месяцев (большую часть времени занимает проверка Ваших документов налоговой инспекцией).

Многие покупатели жилья даже не догадываются, что часть потраченных средств можно вернуть, получив имущественный налоговый вычет. Более того, не представляют, как это можно сделать технически. Поэтому давайте вместе разберемся, кто может претендовать на налоговый вычет, какие документы нужно предоставить для его получения и в какой срок.

Bычeт мoгyт пoлyчить:

• coбcтвeнник жилья;
• cyпpyг (-a) coбcтвeнникa (пpи ycлoвии пoкyпки имyщecтвa в бpaкe);
• c 1 января 2014 года poдитeль нecoвepшeннoлeтнeгo — coбcтвeнникa жилья (усыновитель, приемные родители, опекуны, попечители) (п. 6 ст. 220 НК РФ). При этом у ребенка сохраняется право на получение налогового вычета в будущем, при приобретении собственной квартиры.

Особый порядок получения вычета применяется, если квартиру приобретает пенсионер. По общему правилу, если у собственника не было налогооблагаемых доходов в отчетном периоде (напомним, государственные пенсии налогом не облагаются), то право на применение вычета можно перенести на три предыдущих года, предшествующих году покупки квартиры (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Раньше такое правило действовало только для неработающих пенсионеров. Теперь же и те пенсионеры, которые продолжают трудиться, могут воспользоваться переносом вычета. Правда есть одно «но». Если собственник подает декларацию не в году, следующем за годом приобретения имущества, а позже, например, через год после покупки, то и количество лет, на которые можно переносить остаток вычета, соответственно уменьшится на один год (Письма Минфина РФ от 18 июля 2012 г. № 03-04-05/7-882, от 29 июня 2012 г. № 03-04-05/7-805).

Размер имущественного вычета

Необходимо напомнить, что с 1 января 2014 года начали действовать новые правила в отношении порядка получения имущественных вычетов. Они применяются при предоставлении вычета в отношении квартир (жилых домов, комнат и долей в них), купленных после вступления в силу поправок. Если имущество приобретено до 1 января 2014 года, то применяются нормы, действовавшие на момент купли/продажи. Это касается и случая, когда недвижимость приобретена до 2013 года, а вычет по ней заявлен уже в 2014 году (письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-04-05/24920).

Что изменилось? До 1 января 2014 г. гражданам нельзя было получить вычет по расходам на приобретение по одному объекту имущества, а вычет по расходам на погашение процентов — по другому объекту (Письмо Минфина России от 23.07.2010 N 03-04-05/6-412). С 1 января 2014 г. новые положения ст. 220 НК РФ позволяют две такие категории расходов заявлять к вычету по разным объектам имущества (Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-07/37870).

До 31 декабря 2013 года включительно применялось следующее правило: если собственник получил вычет, но полностью не исчерпал весь лимит по нему, то воспользоваться остатком еще раз, при покупке другой квартиры, уже не получится. Теперь же действуют новые нормы, позволяющие использовать остаток по вычету при приобретении других квартир — до тех пор, пока не будет исчерпан весь лимит вычета (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Воспользоваться вычетом можно в любом году, следующим за годом покупки, поскольку срок давности получения налогового вычета НК РФ не установлен. Налоговый вычет можно получить только за уже завершившийся налоговый период. Например, если квартира была приобретена в 2016 году, то подать документы и получить вычет можно будет начиная с 2017 года.

Право на имущественный вычет можно использовать с того года, в котором получены свидетельство о праве собственности на недвижимость (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Обратите внимание: с 15 июля 2016 г. не выдаются свидетельства о собственности, а единственным документом, подтверждающим право на имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья, является выписка из ЕГРП (Письмо Минфина от 04.10.2016 № 03-04-07/57750, направлено письмом ФНС от 18.10.2016 № БС-4-11/19695@).

Итак, законодательством предусмотрено два вида имущественного вычета (ст. 220 Налогового кодекса):

1. вычет в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение жилья;
2. вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), на новое строительство либо приобретение жилья.

Налогоплательщику вернется сумма в размере 13% (ставка по НДФЛ) от суммы расходов на покупку жилья и уплаты процентов по нему (при этом сумма таких расходов не может превышать 2 млн или 3 млн руб. соответственно). Например, при стоимости квартиры в 2 млн рублей можно вернуть 260 тыс рублей, то есть, с полной суммы покупки. Но и с квартиры, стоимостью 7 млн руб. налогоплательщик может претендовать на возврат тех же 260 тыс. руб.

Совет: He зaнижaйтe сумму сделки в договоре купли-продажи (обычно это делается, если недвижимость была в собственности менее 5 лет у продавца), так как именно с этой суммы можно оформить имущественный вычет.

Практическая ситуация

Налогоплательщик по договору купли-продажи приобрел для проживания объект недвижимости. В свидетельстве о государственной регистрации права собственности в качестве объекта права указано: «Апартаменты, назначение нежилое». Вправе ли налогоплательщик претендовать на получение имущественного вычета?

Ответ: В силу ч. 2 ст. 15 Жилищного кодекса РФ жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства). При этом ч. 1 ст. 16 ЖК РФ в число жилых помещений включены жилой дом (часть жилого дома), квартира (часть квартиры), комната.

Таким образом, такой вид недвижимости, как «апартаменты, назначение нежилое», по формальным основаниям не относится к жилым помещениям в смысле налогового и жилищного законодательства, следовательно, оснований для получения имущественного налогового вычета, установленного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в названной ситуации не имеется.

Практическая ситуация

Из справки по форме 2-НДФЛ следует, что организация удерживала НДФЛ с доходов работника, однако в бюджет налог не перечисляла. В настоящее время в отношении организации введена процедура банкротства и есть вероятность того, что сумма удержанного налога не будет взыскана с организации. Имеет ли право налоговый орган отказать в имущественном вычете на покупку квартиры работнику такой организации по причине недоимки по НДФЛ?

Ответ: если организация — налоговый агент своевременно и в полном объеме удержала НДФЛ, но не перечислила сумму налога в бюджет, физическое лицо при соответствующем документальном подтверждении расходов, связанных с приобретением квартиры, имеет право на получение такого вычета (Письмо ФНС России от 15.06.2012 N ЕД-3-3/2090@). Налоговый орган не вправе отказать физическому лицу — налогоплательщику НДФЛ в имущественном вычете по НДФЛ, предусмотренном пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, на том основании, что организация-работодатель (налоговый агент) при выплате дохода налогоплательщику удержала НДФЛ, но не перечислила его в бюджет, даже в том случае, если сумма удержанного налога не будет взыскана с организации по причине банкротства.

Расходы на новое строительство либо приобретение жилья

Под расходами на приобретение недвижимости понимаются следующие расходы:

• на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, или доли (долей) в них в готовом доме, либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;
• на приобретение строительных и отделочных материалов;
• на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ;
• на работы по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;
• на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

Расходы на отделку, достройку и подключение к сетям можно принять для применения налогового вычета только в том случае, если в договоре купли/продажи квартиры или жилого дома было указано, что строительство приобретаемого дома не завершено, а квартира продается без отделки (подп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Bce, чтo нe вoшлo в yкaзaнный пepeчeнь, нe может быть включeнo в pacчeт нaлoгoвoгo вычeтa. Pacxoды нa пepeплaниpoвкy, pacxoды нa пoкyпкy caнтexники и инoгo oбopyдoвaния нe пoдлeжaт включeнию (письмо Минфина России от 24 августа 2010 г. № 03-04-05/9-492, письмо ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5392@). Ecли yкaзaть иx в дeклapaции, тo в вычете будет oткaзaнo. В итоге пpидeтcя пepeoфopмлять дeклapaцию и пoдaвaть нa вычeт внoвь.

Расходы на погашение процентов по целевым займам

Если квартира куплена с помощью ипотечного кредитования, то имущественный вычет можно получить и с суммы уплаченных процентов. Право на вычет возникает в том налоговом периоде, в котором эти проценты были уплачены и которым датированы подтверждающие их документы. При этом такое право возникает не ранее периода, когда возникнет право на вычет в сумме расходов на приобретение (строительство) жилья (Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-04-05/15495). То есть, если ипотечный кредит на покупку жилья получен в 2015 году, документ о собственности на жилье выдан в том же 2015 году, то возвращать уплаченные проценты можно уже в 2016 году за 2015 год.

До 1 января 2014 года размер таких расходов не был ограничен. Если право на получение имущественного вычета возникло с 1 января 2014 г., то вычет в сумме расходов на погашение процентов может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества и в размере не более трех миллионов рублей.

Где можно получить вычет

Получить имущественный вычет можно двумя способами:

• у работодателя (работодателей) - до окончания налогового периода при условии подтверждения у инспекции права на вычет. В этом случае получение вычета представляет собой выплату заработной платы без удержания 13 процентов НДФЛ с месяца, в котором сотрудник принесет подтверждение из инспекции.

• у налогового органа — по окончании налогового периода возвращаются единовременно всей суммой отчисления физлица, которые он делал в течение года со своего дохода в размере 13 процентов.

Получение вычета через работодателя

Пошагово эта процедура будет выглядеть вот так:

Шаг 1.Написать в произвольной форме заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на имущественный вычет.

Шаг 2. Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета.

Шаг 3. Предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением копий документов, подтверждающих это право.

Шаг 4. По истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на имущественный вычет.

Шаг 5. Предоставить выданное налоговым органом уведомление работодателю, которое будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года.

Совет: При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

При оформлении вычета через работодателя, довольно часто встречается ситуация, когда работник подает заявление, подкрепленное уведомлением налогового органа, подтверждающего его право на вычет, непосредственно в январе. Ведь пoдтвepждeниe нaлoгoвaя дeлaeт в тeчeниe 30 днeй c мoмeнтa пoлyчeния зaпpoca работника. В этом случае, организация предоставляет вычет с начала налогового периода, в котором сотрудник обратился за его предоставлением. Сумма налога, исчисленная и удержанная с начала налогового периода до месяца включительно (если налог в нем уже был исчислен и удержан), в котором сотрудник обратился за получением вычета, является излишне удержанной и подлежит возврату налоговым агентом (Письмо от 22 ноября 2016 г. № 03-04-06/68714).

Данная позиция нашла подтверждение в пункте 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г.

Пример. Гражданин Савченко в 2016 г. приобрел себе квартиру стоимостью 1 400 000 руб. К работодателю с заявлением о предоставлении ему имущественного налогового вычета он обратился в сентябре 2016 г.

В период с января по август 2016 г. включительно работнику была начислена заработная плата в размере 394 988 руб. и удержан НДФЛ в размере 51 348,44 руб. (394 988 руб. x 13%).

В период с сентября по декабрь 2016 г. включительно работнику была начислена зарплата в размере 192 800 руб. Так как работник получил право на имущественный вычет, НДФЛ с этой суммы в размере 25 064 руб. (192 800 руб. x 13%) он платить не должен и, соответственно, организация — налоговый агент эту сумму не удерживает.

А вот за возвратом 51 348,44 руб. - ранее удержанного НДФЛ — работник, как считают в Минфине РФ, должен обращаться напрямую в налоговую инспекцию.

Кстати, гражданин при желании может получить остаток вычета у работодателя, если до этого получил его через инспекцию в непредельной сумме.

Получение вычета через налоговую инспекцию

Для получения имущественного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо:

Шаг 1. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ).

Шаг 2. Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

Шаг 3. Подготовить копии документов, подтверждающих право на жильё.

Шаг 4. Подготовить копии платёжных документов:

• подтверждающих расходы налогоплательщика при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
• свидетельствующих об уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному договору (при отсутствии или «выгорании» информации в кассовых чеках такими документами могут служить выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом).

Шаг 5. Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение вычета при приобретении имущества.

С 1 января 2014 г. для получения имущественного вычета, а также вычета по расходам на погашение процентов налогоплательщику не надо подавать заявление. Декларация сама по себе является письменным заявлением плательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах (Письмо ФНС России от 17.12.2012 N ЕД-4-3/21410@).

Обратите внимание, что на имущественный вычет собственник может рассчитывать через четыре месяца со дня получения инспекцией декларации по форме 3-НДФЛ (три месяца камеральной проверки и один месяц — срок возврата налога). Конечно, вполне возможно, что налоговая проведет проверку и перечислит денежные средства быстрее. Но если срок проверки затянулся и сумма вычета не поступила на счет собственника жилья спустя 4 месяца, то собственник вправе рассчитывать на получение пени за просрочку возврата налога.

Условия получения: Собственник может получить вычет за тот налоговый период, в котором у него были доходы, облагаемые по ставке 13 процентов НДФЛ. Если размер дохода физического лица не позволяет использовать вычет полностью в текущем году, то его остаток можно перенести на последующие годы (п. 9 ст. 220 НК РФ). Для этого налогоплательщику следует представить в инспекцию декларацию в следующем году с указанием неиспользованного остатка и справку 2-НДФЛ. При этом подавать повторно пакет подтверждающих документов не нужно (Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21309). Следует иметь в виду, что срок обращения за недоиспользованным вычетом ограничен тремя годами.

Когда нельзя воспользоваться правом на вычет

Воспользоваться правом на вычет нельзя в следующих случаях:

• Гражданин уже пользовался раннее имущественным вычетом при покупке или строительстве жилого дома, квартиры или долей в них в период с 01.01.2001 по 31.12.2013, даже в сумме меньше установленного законодательством предельного размера.

Дело в том, что до 01.01.2014 имущественный вычет по расходам предоставлялся только по одному объекту недвижимости. Если фактические затраты на приобретение (строительство) дома, квартиры оказались меньше установленного предельного размера вычета, то неиспользованная часть вычета «сгорела» и воспользоваться вычетом в настоящее время нельзя.

• Гражданин уже воспользовался вычетом по одному или нескольким объектам недвижимого имущества, право собственности на которые у вас возникло после 01.01.2014, в полной сумме — 2 000 000 руб. (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ). Если налогоплательщик воспользовался правом на получение такого вычета в размере менее его предельной суммы, остаток вычета до полного его использования может быть учтен в дальнейшем при приобретении другого объекта жилья. Такой порядок действует в отношении вычета, право на получение которого возникло с 1 января 2014 г. (Письмо Минфина России от 29.01.2014 N 03-04-05/3251).
• Если гражданин не является налоговым резидентом РФ — вне зависимости от размера налоговой ставки, применяемой к вашим доходам (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).
• Если у гражданина отсутствуют доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ.
• Если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым. Взаимозависимыми лицами признаются: супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (ст. 105.1 НК РФ).
• Гражданин не понес расходов в связи с приобретением имущества, так как получил его: в результате приватизации; в порядке наследования; в качестве дара; в виде выигрыша в лотерею и т.п.
• Гражданин не понес расходов в связи с приобретением (строительством) объектов недвижимого имущества, поскольку соответствующие расходы были полностью покрыты (п. 5 ст. 220 НК РФ): за счет средств работодателя; за счет средств иных лиц; за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей; за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы РФ.
• Если жилой дом (квартира) приобретен частично за счет собственных средств физического лица, а частично за счет средств бюджета бюджетной системы РФ, то вычет будет предоставлен только в части расходов, превышающей сумму денежных средств, полученных из бюджета.
• Покупатель понес расходы, связанные с приобретением (строительством) недвижимости, однако право собственности на соответствующий объект у него пока не возникло (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).
• Отсутствуют документы, подтверждающие право на вычет, платежные документы (пп. 6, 7 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).

Кроме того, нельзя воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в размере расходов на погашение процентов по целевым кредитам на приобретение (строительство) недвижимости в следующих случаях.

• Гражданин уже использовал имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевым кредитам (займам), направленным на приобретение (строительство) жилого дома, квартиры (п. 8 ст. 220 НК РФ).
• Кредит (заем) выдан на иные (не связанные с приобретением жилья) цели или без указания цели (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Практическая ситуация

Налогоплательщик является созаемщиком по кредитному договору, денежные средства по которому израсходованы на приобретение жилья (квартиры) его родителями. Может ли он воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ по уплаченным процентам (соразмерно его части долга)?

Ответ: НК РФ связывает предоставление имущественного налогового вычета не только с фактом осуществления налогоплательщиком расходов, но и с приобретением жилья в собственность налогоплательщика, то есть с наличием документа о регистрации права собственности на квартиру. Следовательно, у налогоплательщика-созаемщика отсутствует право воспользоваться имущественным вычетом по уплаченным процентам, в связи с тем, что квартира приобретена в собственность родителей.

Практическая ситуация

В организацию по трудовому договору в марте 2015 г. устроился работник — гражданин Казахстана, не являющийся налоговым резидентом РФ. В апреле 2015 г. указанный работник приобрел квартиру и обратился в налоговый орган по месту своего учета для получения уведомления для работодателя об имущественном налоговом вычете, установленном пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ. Налоговый орган отказал в выдаче указанного уведомления. Вправе ли работник получить соответствующее уведомление?

Ответ: Позиция Минфина такова, что граждане государств — членов Договора о Евразийском экономическом союзе смогут получать в РФ вычеты только после приобретения ими статуса налоговых резидентов РФ (Письмо от 09.04.2015 N 03-04-06/20223). Соответственно, можно предположить, что до тех пор, пока работник не приобретет статус налогового резидента РФ, имущественный вычет, в том числе посредством выдачи работнику для работодателя уведомления о подтверждении права на имущественные налоговые вычеты, не применяется.,

Вместе с тем следует иметь в виду и иную позицию, на наш взгляд, соответствующую действующему законодательству.

Дело в том, что налогообложение НДФЛ доходов резидента государства — участника Договора о Евразийском экономическом союзе на территории РФ осуществляется с первого дня работы по трудовому договору по ставке 13% (Письмо Минфина России от 10.03.2015 N 03-08-05/12342). Пунктом 3 ст. 210 НК РФ в налоговом законодательстве РФ заложен методологический подход, в соответствии с которым налоговые вычеты, применяются не к налоговым резидентам или нерезидентам РФ, а исключительно к доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% (вне зависимости от какого-либо правового статуса налогоплательщика).

Учитывая, что доходы от работы по найму гражданина Казахстана облагаются в РФ по налоговой ставке 13%, он вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета, в том числе посредством получения из налогового органа уведомления для работодателя о праве на имущественный налоговый вычет (вне зависимости от отсутствия у такого гражданина статуса налогового резидента РФ).

Для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер».