Производственный коператив. Характерные особенности организации, участия и управления в производственном кооперативе. Имущество кооператива. паевой фонд

Производственный кооператив представляет собой объединение граждан на добровольной основе , которое отвечает следующим признакам:

• основывается на членстве;
• граждане создают его в целях общей производственной или хозяйственной деятельности;
• деятельность базируется на личном трудовом и ином участии членов объединения;
• участники объединяют имущественные паевые взносы;
• члены кооператива несут субсидиарную ответственность по его обязательствам.

Правовое регулирование данной формы организации осуществляется ГК РФ (ст. 106.1-106.6), а также ФЗ «О производственных кооперативах».

Отличительные черты такого юридического лица — наличие совместного имущества и общая материальная ответственность по обязательствам . В настоящее время в России функционирует небольшое количество производственных кооперативов. Непопулярность этой организационно-правовой формы объясняется обязательным трудовым участием в деятельности компании , а также субсидиарной ответственностью ее членов .

Основные этапы

Кооператив может быть образован только по решению его учредителей, причем законодатель оговаривает, что количество участников не может быть менее 5 человек.

Производственный кооператив – коммерческая организация. Порядок его регистрации не отличается от того, что утвержден для прочих компаний и фирм. Процедура образования закреплена в ФЗ №129 от 08.08.2001 года.

Основные этапы создания производственного кооператива:

• подготовка документов для их передачи в регистрирующий орган;
• предоставление необходимого пакета документов в орган, уполномоченный выносить решение о ;
• вынесение вердикта регистрирующего органа.

Для регистрации необходимо представить следующий пакет документов :

• заявление о регистрации по ;
• вердикт о создании производственного кооператива;
• устав производственного кооператива;
• документ, подтверждающий внесение средств в счет государственной пошлины.

Регистрирующим учреждением является налоговая инспекция по месту нахождения исполнительного органа компании или же лица, которое может представлять интересы объединения без доверенности.

Передать документы на регистрацию можно разными способами:

• лично либо через представителя в налоговую инспекцию или МФЦ;
• почтовым отправлением с описью вложения;
• в электронной форме через официальный сайт ФНС nalog.ru или Портал государственных и муниципальных услуг www.gosuslugi.ru ;
• через нотариуса в электронном виде (документы подписываются ЭЦП нотариуса).

Решение по регистрации должно быть принято в срок, не превышающий трех рабочих дней . Этот период отсчитывается с момента представления в налоговую инспекцию необходимых документов.

При положительном решении сведения о новом юридическом лице вносятся в ЕГРЮЛ, а заявитель получает документы о легализации производственного кооператива:

• устав с отметкой регистрирующего органа;
• свидетельство о регистрации;
• выписка из ЕГРЮЛ;
• лист записи ЕГРЮЛ по форме Р51003.

К моменту внесения сведений в реестр о новом кооперативе его участники должны оплатить первую часть пая в размере не менее 10% . Остальную сумму они выплачивают в течение 12 месяцев с момента включения информации о нем в ЕГРЮЛ.

Следует отметить, что в качестве пая принимаются не только денежные средства, но и ценные бумаги, имущество и прочие объекты гражданских прав. Законодатель допускает возможность внесения земельных участков, если это не противоречит нормативно-правовым актам РФ.

Оценка взноса осуществляется на основе цен, действующих на рынке. Если стоимость пая превышает 250 МРОТ , то для этих целей привлекается независимый оценщик.

Отказать в регистрации налоговая инспекция может в случаях, предусмотренных в ст.23 ФЗ №129:

• непредставление полного комплекта документов, которые необходимы для регистрации;
• передача документов в инспекцию, которая не правомочна выносить вердикт о регистрации производственного кооператива;
• представление документов, которые не заверены нотариально (если это требуется в силу положений законодательства РФ);
• заявление о регистрации подписано неуполномоченным лицом;
• несоответствие требованиям законодательства;
• если учредителям запрещено заниматься предпринимательской деятельностью по решению суда в течение какого-либо срока, а данный период еще не завершился;
• выявлена недостоверность сведений, которые содержатся в документах, представленных заявителем.

Если регистрирующий орган принял вердикт об отказе в регистрации, то он направляет учредителям уведомление с указанием причин его вынесения . Заявитель имеет право подать жалобу на такое решение в суд.

Немаловажное значение имеет название производственного кооператива. Если оно не будет соответствовать требованиям законодательства, то заявитель может получить отказ в регистрации.

В соответствии с ГК РФ фирменное наименование кооператива должно обязательно включать слово «производственный кооператив» или «артель».

Помимо этого, надо придерживаться следующих правил , которые действуют для всех компаний:

• использовать слова «Российская Федерация» или «Россия», а также производные от них можно только в случаях, предусмотренных законом;
• нельзя использовать полные или сокращенные наименования органов власти;
• нельзя использовать слово «банк» или «кредитная организация» компаниям, которые не имеют лицензии Банка России на осуществление данной деятельности;
• нельзя использовать ненормативную лексику, националистические высказывания;
• нельзя использовать слова, которые противоречат принципам морали;
• нельзя использовать названия зарубежных государств, а также термины, производные от них;
• нельзя употреблять в наименовании названия межправительственных или международных организаций, общественных объединений РФ.

Учредители и учредительная документация

В качестве членов кооператива вправе выступать граждане РФ и иностранцы , а также лица без гражданства. Участником может быть и другое юридическое лицо, от его имени будет действовать представитель. Особенности такого участия определяются в учредительном документе кооператива.

Что касается физических лиц, то быть членом кооператива может лицо, достигшее 16 лет. Законодатель допускает возможность включения в состав участников для тех граждан и организаций, которые не будут непосредственно принимать трудового участия. Однако их количество не должно превышать 25%.

Для остальных участников работа в кооперативе должна быть основной. Таким образом, они не могут принимать трудовое участие в роли совместителей.

Наследники члена кооператива могут быть включены в его состав, если иное не утверждено в . При запрете на вступление, им компенсируется стоимость пая умершего участника плюс его заработная плата и премии.

Учредители кооператива объединяются на добровольной основе и могут в любой момент покинуть его состав. В этом случае им компенсируется стоимость пая.

В качестве учредительного документа производственного кооператива выступает устав (ст. 106.2 ГК РФ). Он утверждается по решению высшего органа управления — общего собрания.

В уставе должна быть отражена следующая информация :

• фирменное наименование;
• адрес кооператива;
• информация о паевых взносах членов (сумма, состав и процесс выплаты);
• санкции за несоблюдение принятых обязательств по выплате паевых взносов;
• процесс трудового участия участников кооператива в его деятельности;
• санкции за несоблюдение процесса трудового участия;
• процедура распределения доходов и расходов;
• условия привлечения членов кооператива к ответственности по обязательствам;
• органы управления производственным кооперативом;
• порядок вынесения вердиктов.

По собственному желанию учредители могут включить в данный документы и иные сведения, которые посчитают важными для деятельности кооператива.

Преимущества и недостатки

Производственный кооператив, как организационно-правовая форма юридического лица, обладает следующими преимуществами :

1. Прибыль кооператива будет разделена между участниками не пропорционально их паевому взносу, а в зависимости от трудового вклада. Такой способ позволяет мотивировать учредителей к добросовестному труду, что, в конечном итоге, благоприятно влияет на деятельность организации.
2. В законе отсутствуют нормы, которые бы устанавливали минимальную сумму паевого фонда для данной организационно-правовой формы.
3. Законодатель не устанавливает ограничения по максимальному количеству членов кооператива, что позволяет беспрепятственно привлекать дополнительных участников.
4. Все члены кооператива равны, они обладают по одному голосу в ходе голосования по решению вопросов важных для кооператива.

Данная организационно-правовая форма не лишена недостатков. Например, можно выделить следующие :

• субсидиарная ответственность по обязательствам кооператива;
• ограничение по минимальному количеству участников (5 человек), что может стать препятствием для создания кооператива.

В заключение отметим, что производственный кооператив признается передовой формой предпринимательской деятельности, где каждый член организации является участником трудового процесса и заинтересован в результатах труда.

Больше информации о производственном сельскохозяйственном кооперативе можно найти в данной передаче.

Производственный кооператив (артель) - коммерческая организация, созданная путём добровольного объединения граждан на основе членства для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Уставом производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности также и юридических лиц.

Основные признаки производственных кооперативов состоят в следующем

1. Производственный кооператив - это добровольное объединение на основе членства преимущественно граждан для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности.
2. Член кооператива - гражданин, как правило, обязан в нем работать (участвовать в его деятельности личным трудом), находиться с кооперативом в трудовых отношениях, либо обеспечить иное участие в его деятельности, выражающееся, в частности, в финансировании кооператива, обеспечении его материальными ресурсами, помещениями, транспортом. Однако и такие члены должны участвовать в работе общего собрания кооператива.
3. Обязанность членов кооператива состоит также в формировании его имущественной базы путем внесения имущественных паевых взносов.
4. Члены кооператива несут субсидиарную ответственность по его долгам. Это значит, что если имущества кооператива недостаточно для покрытия его долгов, члены кооператива обязаны компенсировать недостающую часть долга за счет своих личных средств (а члены - юридические лица - за счет средств юридического лица).
5. Все члены кооператива, как граждане, так и юридические лица, обладают одним голосом при принятии решений на общем собрании членов кооператива. Этим кооперативы существенно отличаются от хозяйственных обществ.

В фирменном наименовании кооператива обязательно должны быть слова «производственный кооператив» или «артель».

Единственным учредительным документом кооператива является его Устав.

Минимальное число членов для образования кооператива – пять, максимального предела нет.

Членами кооператива могут быть физические лица, начиная с 16 лет, а также организации, зарегистрированные в качестве юридических лиц.

Кооператив вправе иметь в собственности любое имущество, кроме отнесенного законодательством к исключительной собственности Российской Федерации, иной государственной или муниципальной собственности.

Собственность кооператива образуется прежде всего за счет паевых взносов. К моменту регистрации кооператива член кооператива обязан внести не менее 10% паевого взноса, а остальную часть - в течение года с момента регистрации в порядке, предусмотренном Уставом кооператива. Источником собственности кооператива являются также другие имущественные поступления: прибыль от производственной и другой хозяйственной деятельности кооператива, пожертвования и дарение, иные источники.

Имущество кооператива делится на паи членов в соответствии с Уставом. Под паем имеется в виду закрепленная за членом кооператива определенная часть его имущества.

Пока гражданин или юридическое лицо являются членами кооператива, поделенное на паи имущество продолжает оставаться собственностью кооператива как юридического лица. Общая долевая собственность здесь не возникает. Но член кооператива вправе получить свой пай при выходе из него или ликвидации кооператива, если после удовлетворения требований кредиторов останется имущество, подлежащее разделу.

Порядок деления имущества на паи членов, критерии, по которым определяется размер пая каждого члена кооператива (трудовое участие, имущественный взнос и т.п.), согласно закону должны быть предусмотрены Уставом каждого конкретного кооператива.

Законом допускается создание в кооперативе неделимого фонда за счет определенной части принадлежащего ему имущества, если такой фонд предусмотрен Уставом. В Уставе может быть определено, каким числом голосов должно приниматься решение о создании неделимого фонда. Если в Уставе не содержится указания на число голосов, решение о создании неделимого фонда будет приниматься единогласно. Неделимый фонд создается в целях, предусмотренных Уставом. В частности, для создания резервного фонда для покрытия непредвиденных расходов, а также для обеспечения развития кооператива. Входящее в неделимый фонд имущество не включается в паи членов кооператива; на него не может быть обращено взыскание по личным долгам члена кооператива.

Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их трудовым участием, если иной порядок не предусмотрен законом и Уставом кооператива. Данное правило не означает, что распределению подлежит вся полученная прибыль. Например, может учитываться размер паевого взноса, в особенности для кооперативов, в которых членами состоят юридические лица или физические лица, не работающие в нем. Исходя из трудового участия, иного предусмотренного законом или Уставом критерия, распределению подлежит также имущество, остающееся после ликвидации кооператива и удовлетворения требований его кредиторов.

В Производственном кооперативе управление осуществляется: через обязательные для каждого кооператива органы управления, а также те органы управления, образование которых возможно при определенных условиях.

К первым относятся высшие и исполнительные органы управления кооперативом, ко вторым - наблюдательный совет, который может быть создан при числе членов более 50.

Высшим органом управления в кооперативе является общее собрание всех членов кооператива. Член кооператива независимо от размера его паевого взноса, занимаемой должности, профессии, пола, национальности и социального положения обладает одним голосом при принятии решений. В работе общего собрания должны принимать участие как члены кооператива - физические лица, так и юридические лица через своего представителя.

Наблюдательный совет к исполнительным органам кооператива не относится. Задача наблюдательного совета, формируемого только из членов кооператива, - осуществлять контроль за его деятельностью. Установлено также, что член наблюдательного совета не может быть одновременно членом правления либо председателем кооператива, а также являться членом аналогичного кооператива. Вопросы, решение которых составляет исключительную компетенцию наблюдательного совета, непосредственно не определены. Содержится лишь указание, что данные вопросы не могут быть переданы на решение исполнительных органов кооператива. Вопросы, решаемые исключительно наблюдательным советом, установлены законами о производственных кооперативах и Уставом кооператива.

Исполнительными органами производственного кооператива являются его правление и (или) председатель. Если число членов кооператива не превышает 10, то исполнительным органом кооператива может быть только председатель. Председатель кооператива одновременно является председателем правления кооператива. Исполнительные органы осуществляют руководство текущей деятельностью кооператива. Вопросы, решение которых составляет компетенцию исполнительных органов, порядок принятия ими решений определяются законом и Уставом кооператива. Исполнительные органы кооператива подотчетны как общему собранию членов кооператива, так и наблюдательному совету.

В Уставе кооператива допускается создание органа, контролирующего финансово-хозяйственную деятельность кооператива. Такой орган может быть предусмотрен в Уставе кооператива. Согласно закону для проверки финансово-хозяйственной деятельности и подтверждения финансовой отчетности исполнительные органы кооператива могут привлекать внешних аудиторов из числа лиц, обладающих правом на осуществление такой деятельности. Проверка финансово-хозяйственной деятельности аудиторами осуществляется также по решению наблюдательного совета кооператива или по требованию не менее чем 10% членов кооператива.

Законом предусмотрены два основания прекращения членства в кооперативе:

1. Добровольный уход члена из кооператива, т.е. по собственному желанию.
2. Исключение из кооператива по решению общего собрания, т.е. независимо от желания члена кооператива.

Общее собрание вправе принять решение об исключении из кооператива его члена только по основаниям, предусмотренным законом и Уставом кооператива.

В Уставе кооператива должен быть предусмотрен порядок оформления добровольного выхода из кооператива, а также исключения из него.

Члены наблюдательного совета и исполнительных органов могут быть исключены из кооператива также за членство в аналогичном кооперативе. Имеется в виду другой производственный кооператив. Членство в потребительском кооперативе не должно служить основанием для исключения члена наблюдательного совета или исполнительного органа из производственного кооператива.

Предусмотренный законом порядок прекращения членства в кооперативе не распространяется на порядок увольнения наемных работников. Увольнение наемных работников может осуществляться только в порядке, предусмотренном законодательством о труде.

Прайс-лист на проведение регистрационных действий Производственного кооператива

Вид услуги	Стоимость в рублях РФ	Срок исполнения
Регистрация производственного кооператива	от 15000	от 3 недель
Внесение изменений в производственный кооператив	от 10000	от 10 дней
Реорганизация путем слияния, присоединения, разделения и выделения	50000 – 2 организации	от 4 месяцев
Реорганизация путем преобразования	40000

Производственный кооператив (далее по тексту - ПК) достаточно часто упоминают как эффективную модель налоговой оптимизации, особенно в части уплаты страховых взносов. Производственный кооператив действительно дает в этом плане ряд возможностей, однако не так много, как об этом заявляют некоторые «налоговые Копперфильды». И, как это обычно бывает, для реализации этих возможностей на практике потребуется уделить много внимания специфике бизнеса и особенностям производственного кооператива как юридической конструкции.

Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов.

п. 1 ст. 106.1 Гражданский кодекс РФ

Помимо Гражданского кодекса РФ, правовое положение производственных кооперативов регулируется Федеральным законом от 08.05.1996 № 41-ФЗ «О производственных кооперативах».

Суть состоит в том, что это коммерческая организация, являющаяся объединением граждан (также членами производственного кооператива могут быть и юридические лица) в целях осуществления совместной предпринимательской деятельности в рамках какой-либо производственной отрасли. В определении содержится примерный перечень таких видов деятельности, однако он не является исчерпывающим. По сути, любая деятельность может быть оформлена в виде ПК.

Ключевые особенности производственного кооператива

К важным особенностям ПК, на которые стоит обратить внимание, следует отнести:

Наличие законодательно закрепленного требования к минимальному количеству членов ПК - не менее пяти человек. Максимальное число членов кооператива не установлено;

Членов кооператива можно разделить на две группы:

1) принимающие личное трудовое участие в деятельности кооператива

2) не принимающие личное трудовое участие в деятельности кооператива. Их количество не должно превышать 25% от числа членов кооператива, входящих в первую группу.

• Кооператив может нанимать на работу сотрудников, не являющихся членами кооператива. Их число не может превышать 30 % от количества членов ПК.

Член кооператива вносит в качестве вклада, в том числе, свою способность к труду, поэтому нет необходимости заключать с ним . Отношения с кооперативом (в частности, порядок вступления и выхода из кооператива, порядок распределения прибыли и т.п.) регулируются законом, уставом кооператива и правилами внутреннего распорядка кооператива, а не трудовым договором (ст.19, 20 ФЗ «О производственных кооперативах»).

Члены кооператива, не заключившие трудовой договор с кооперативом, но принимающие трудовое участие в деятельности кооператива (ведь именно с этой целью они и объединились в кооператив), не учитываются при определении средней списочной численности работников кооператива (пп. «з» п.80 Приказа Росстата от 26.10.2015 N 498 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения...»).

Соответственно, есть возможность соблюдения ограничения по предельной численности работников для применения УСН (100 человек) при фактическом задействовании в производственном процессе намного большего числа лиц, так как члены кооператива при исчислении предельной численности не учитываются.

Таким образом, если объединить в кооператив производственных рабочих, численность остальных сотрудников (например, отдельный бухгалтер, уборщицы) не превысит 100 человек, они будут наемными сотрудниками.

Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным и (или) иным участием и размером паевого взноса.

Члены кооператива, принимающие личное трудовое участие в деятельности кооператива, имеют право получать плату за свой труд в денежной и (или) натуральной формах.

Что касается обязательного страхования, то члены кооператива подлежат социальному и обязательному медицинскому страхованию и социальному обеспечению наравне с наемными работниками кооператива. Время работы в кооперативе включается в трудовой стаж, в трудовой книжке делается запись о членстве в кооперативе.

О возможностях налоговой экономии в ПК: риски и меры их снижения

Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным и (или) иным участием и размером паевого взноса (п.1 ст.12 ФЗ «О ПК»(1). При этом, пропорционально размеру паевого взноса может распределяться не более 50% всей прибыли ПК (п.2 ст.12 ФЗ «О ПК»).

Именно в этом кроется одновременно потенциал и опасность эффекта оптимизации страховых взносов при выплатах членам производственного кооператива!

Разберем по-порядку. Законодательно предусмотрено два варианта оплаты труда членов кооператива:

1) плата за труд в денежной и(или) натуральной форме. Это фактически заработная плата, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке

Итого налогообложение: 13 % НДФЛ + 20 (30) % .

2) часть прибыли ПК, распределенная в его пользу:

а) пропорционально размеру паевого взноса - таким образом может распределяться не более 50% прибыли (ч. 2 ст. 12 ФЗ «О ПК»).

Данная выплата по своему характеру не является доходом от выполнения работ (оказания услуг) и является по своему содержанию дивидендом (п.1 ст. 43 НК РФ). Подлежит выплате из чистой прибыли и не облагается страховыми взносами. Ставка НДФЛ при этом составляет 13% как для выплаты дивидендов.

Итого : налог на доходы у кооператива (20% налог на прибыль либо 5 (6, 10, 15) % по УСН) + 13 % НФДЛ.

б) в соответствии с личным трудовым участием члена кооператива.

Выплаты членам ПК в связи с их личным участием также по своей природе являются дивидендами и не должны облагается страховыми взносами. Но, увы, государственными органами, в том числе, к сожалению, и судами, эти выплаты рассматриваются как оплата труда.

Все началось с Определения Верховного суда РФ от 10.02.2015г. по делу № А65-23251/2013.

В том случае Производственный кооператив заключил трудовые договоры со всеми своими членами и выплачивал им заработную плату. Свою же чистую прибыль он распределял следующим образом:

30% – в равных долях между членами кооператива, то есть пропорционально равным паевым взносам

70% – пропорционально трудовому участию, которое определялось исходя из годовой суммы заработной платы каждого члена кооператива

Пенсионный фонд по результатам выездной проверки исчислил ПК с указанных 70% страховые взносы, что и стало предметом судебного спора, который дошел до Верховного Суда. В итоге Суд постановил, что распределение 70% прибыли в данном случае полностью зависит от размера выплат за исполнение сотрудниками (членами кооператива) своих трудовых обязанностей и напрямую связано с системой оплаты труда, в связи с чем выплаты являются стимулирующими и носят поощрительный характер, а потому подлежат обложению страховыми взносами.

Таким образом, только та часть прибыли, которая распределяется пропорционально паевому взносу, приравнивается к дивидендам и не облагается страховыми взносами.

Но мы будем не мы, если не предложим своим заинтересованным читателям своеобразный «зонтик», который позволит по возможности пережить надвигающуюся непогоду, и выйти максимально «сухими» в подобных делах.

Итак, что делать:

1. Во-первых, используйте «по полной» предусмотренную законодательством возможность распределения прибыли между членами кооператива пропорционально паевым взносам, то есть на все 50%. На выплаты, распределяемые таким образом, Пенсионный фонд не покушается.

2. Понятие «трудовой функции», выполняемой работником в рамках трудового договора, все-таки не тождественно понятию «трудового вклада» члена кооператива, как бы того не хотелось представителям Пенсионного фонда.

Поясним, «трудовая функция» напрямую не связана с получаемой кооперативом прибылью, и выплаты производятся работнику в данном случае за сам факт ее исполнения и регулируются трудовым законодательством. Тогда как «трудовой вклад» напрямую должен определять получаемую кооперативом прибыль, и устанавливается в соответствии с его Уставом. Трудовой вклад членов кооператива, исполняющих идентичные трудовые функции, может быть разным.

Если обратиться к рассмотренному нами делу, то ПК допустил фатальную ошибку, прямо увязав по Уставу трудовой вклад с зарплатами членов кооператива по трудовым договорам. В таком случае получается, например, чтобы увеличить долю в прибыли какому-нибудь члену кооператива, необходимо повысить ему заработную плату до соответствующего уровня. Следовательно, вся деятельность членов кооператива была подчиненна трудовому законодательству. Это и предопределило в значительно степени «нехорошее» решение Верховного суда.

Поэтому учимся на чужих ошибках и исключаем из Устава ПК любые возможные отсылки к нормам трудового законодательства. Даже рекомендуем прямо отразить в Уставе, что члены кооператива не получают заработную плату за труд, а получают дивиденды при ежемесячном распределении прибыли в зависимости от их трудового участия, которое определяется Уставом.

При определении порядка распределения прибыли в соответствии с трудовым участием не ссылайтесь на процесс труда, делайте акцент на его результате, то есть на трудовом вкладе в получаемую кооперативом прибыль.

Например, для продажников можно разработать систему баллов, учитываемых при распределении прибыли, начисляемых в зависимости от количества и суммы заключенных сделок. Можно применять разные повышающие коэффициенты к сделкам, заключенным с новыми клиентами, понижающие - к сделкам, от которых клиент отказался и т.д.

Для производственных сотрудников система баллов может исходить из планируемого и фактического объема производства, приходящегося на каждого члена кооператива, применения понижающих коэффициентов при наличии «брака» и т.п.

Избегайте в регламентации деятельности членов кооператива отсылок к документам, свойственным для трудовых отношений: , тарифно-квалификационные характеристики работы, должностные инструкции, приказы о назначении на должность и прочие документы, указывающие на конкретную профессию, специальность, вид поручаемой работы. Например, в производственном кооперативе штатное расписание совершенно точно должно быть заменено на «список участников кооператива, принимающих личное трудовое участие в деятельности кооператива». Вместо привычных приказов должны оформляться протоколы собраний членов ПК и распоряжения Председателя ПК, действующего в соответствии с Уставом.

1. Еще один момент. Уделяйте внимание составу членов кооператива, старайтесь не включать в него работников, функционал которых напрямую не влияет на генерацию прибыли, например бухгалтер, юрист, обслуживающий персонал и т.д. С ними лучше заключить трудовые договоры или перевести на аутсорсинг.

Если возникла необходимость заключить трудовой договор с членом кооператива, то четко отделите функцию, за которую он будет получать зарплату, от его трудовой деятельности, как участника кооператива.

Мы уверены, что такие меры повысят шансы отстоять право не платить страховые взносы.

Однако в любом случае по сравнению с трудовым участием размер денежных средств, получаемых каждым членом кооператива на руки, может быть больше за счет уменьшения сумм поступлений в бюджет в виде страховых взносов.

В качестве деловой цели создания кооператива будет повышение заинтересованности работников в качественном результате для повышения уровня их дохода, уменьшения текучести кадров. Поэтому наряду с налоговой оптимизацией ПК дает и явный управленческий эффект: повышает мотивацию сотрудников, дает ощущение участия каждого сотрудника в распределении прибыли, что увеличивает заинтересованность в росте доходности производства.

В итоге, в случае применения на практике такой организационно-правовой формы как производственный кооператив, можно получить явно заметный эффект снижения налоговой нагрузки (есть возможность перехода с ОСН на УСН при любой численности членов ПК), а также размер перечисляемых страховых взносов, увеличив при этом размер выплат членам ПК на руки и дополнительно получив действенный способ мотивирования всех членов ПК к развитию производства и увеличению его прибыльности.

При этом мы категорически не рекомендуем следовать советам многих консалтеров и создавать из всех своих сотрудников производственные кооперативы, отказываясь от трудовых договоров с ними и экономя таким образом на зарплатных налогах. С огромной долей вероятности этот шаг будет признан налоговой схемой со всеми последствиями, поскольку отсутствует разумная деловая цель построения отношений подобным образом. Согласитесь, странно выглядит компания, занимающаяся розничной торговлей, не имеющая в штате ни одного продавца, но заключившая договор с неким Производственным кооперативом «Розничные продавцы». Очень сильно это напоминает «аутсорсинговые схемы» прошлых лет, на которых погорело не мало наших ритейлеров.

Пример использования ПК в практике taxCOACH®

Примером того, в каком случае можно использовать этот инструмент, является следующая ситуация:

Основным видом деятельности бизнеса было производство химических веществ и их продажа промышленникам. При этом ключевая особенность заключалась в том, что подобных химических производств было несколько, и постоянно появлялись новые. Продажей же занималась группа менеджеров, не имеющих специальных познаний в химии, но умеющих продать «что угодно». Особенности их «условий труда» заключались в следующем:

минимальный фиксированный оклад;

основной доход - процент от прибыли, заработанной конкретным менеджером;

прописанная система штрафов и поощрений, разработанная самими менеджерами;

дополнительные основания для увольнения менеджеров;

• отсутствуют стационарные рабочие места: имеется помещение с пустыми рабочими столами, за которые любой из менеджеров может сесть со своим ноутбуком. После работы стол должен оставаться таким же пустым как и был. Подобие коворкинговых центров.

Очевидно, что подобный характер отношений менеджеров и компании не вмещаются в рамки трудовых отношений с их обязательными нормативами и гарантиями.

Поскольку важной особенностью этой части бизнеса является именно умение продать «все что угодно», эту его компетенцию и было решено облечь в форме Производственного кооператива, оказывающего соответствующие услуги производственным подразделениям.

Созданный в форме ПК Торговый дом в этом случае накапливал клиентскую базу и опыт успешной деятельности, продавая от своего имени и под своей торговой маркой химические вещества. Производственный же сектор мог в свою очередь нарастать и видоизменяться без ущерба связям с клиентами. Все нюансы отношений с менеджерами были гибко отрегулированы в Уставе ПК.

В результате это позволило не только облечь все особенности работы «продажников» в юридически правомерные формы, но и дать возможность для законной экономии зарплатных налогов и получения наличных средств. При этом подчеркиваем - что налоговая экономия здесь - не основная цель, а «побочный» эффект обличения отношений в соответствующую им юридическую форму. В таком случае налоговая выгода никогда не будет признана необоснованной.

Таким образом, использование производственного кооператива в группе компаний требует сдержанного подхода, а некоторые его действительно уникальные и эффективные особенности открываются только продвинутым пользователям.

Содержание

В современных экономических реалиях производственникам-одиночкам нелегко выдерживать конкуренцию, поэтому они объединяются в добровольные союзы для ведения совместной хозяйственной деятельности. Производственный кооператив, или артель, – коммерческая организация, участники которой осуществляют свою деятельность на основании устава, платят паи и имеют общую ответственность. Что же представляют собой эти сообщества и так ли выгодна такая кооперация – вопросы, ответы на которые требуют подробного рассмотрения.

Что такое производственный кооператив

Свое развитие артели получили более полутора века назад. Основной их целью является объединение капиталов и лиц для извлечения прибыли от производственной (и не только) деятельности. Судя по опыту разных государств, кооперативы имеют преимущество перед государственными предприятиями, поскольку формируют их лица, для которых первостепенным является равноправие, как в производственном, так и финансовом аспектах. Члены артели заинтересованы произвести как можно больше товаров или услуг и справедливо поделить полученную прибыль.

Не стоит забывать о существующих рисках для кооперативов. Во-первых, это привлечение инвестиций. Обеспечивать их приток для артелей крайне сложно, поэтому бизнес там держится на приеме паевых взносов и полученной выручки от деятельности. Существует большой риск финансового плана, так как для получения прибыли необходимы рынки сбыта продукции, поэтому важно занять правильное место в экономике страны региона, где эффективность ведения бизнеса будет максимально выгодной.

Цели создания

По мнению некоторых теоретиков, целью кооператива не является получение прибыли, но, как видно из практики, этот принцип как раз-то признаётся основным лейтмотивом деятельности объединения. Артель может вести любой бизнес, который не запрещен государством, однако для некоторых видов необходимо получение лицензии или специального разрешения со стороны госорганов. Работать организациям разрешается по любой системе налогообложения. Ознакомьтесь с онлайн-сервисом­ Налогообложение УСН (регистрация, переход на УСН) .

ФЗ о производственных кооперативах

В далеком 1996 году в России был принят федеральный закон об артелях, который провозглашал их по статусу юридическим лицом, действующим на основании Конституции и Гражданского кодекса. Там прописаны вопросы организации и государственной регистрации объединений, права и обязанности всех членов. Уделено внимание трудовым отношениям и особенности прекращения членства.

Отдельные главы посвящены имуществу кооператива и вопросам, связанным с управленческим аппаратом. Рассмотрены отношения внутри органа, и взаимодействие сообщества с государственными органами. Не остались без обзора проблемы реорганизации и ликвидации. Таким способом было законодательно закреплено правовое положение производственных кооперативов.

Особенности правового положения сельскохозяйственных кооперативов

Объединение лиц, созданное с целью совместного производства и реализации сельскохозяйственной продукции, обслуживания фермерских хозяйств, является сельскохозяйственным кооперативом. Правовое положение таких артелей регулирует Гражданский кодекс и Закон «О сельскохозяйственной кооперации». Нормативный акт претерпел много изменений, вызвав большие дискуссии во время принятия, но конкретизировал как само понятие сельхозкооперации, так и организационно-правовые формы СПК.

Признаки кооператива

Артели имеют ряд особенностей, помогающие отличить производственный кооператив от других юридических образований. Главной является участие в организации на началах членства, причем каждый гражданин вносит паевые взносы и имеет право голоса на общих собраниях. Участники артели получают прибыль в зависимости от собственного трудового участия. Еще одна характерная черта – дольщиками могут являться как физические, так и юридические лица. Деятельность внутри организации осуществляется личными силами, а не путем привлечения работников со стороны.

Участие в производственной деятельности

Поскольку членство в кооперативе основывается на паевых взносах, то существует возможность участия в артели без совершения трудовой деятельно. Тогда количество таких дольщиков не может превышать 25% от общего числа членов. Хоть трудовая деятельность внутри коллектива основывается на личном участии, законодательством не запрещается привлечение наемных работников, численность которых ограничивается 30% от всего количества представителей.

Все члены коллектива, участвующие в трудовой деятельности, и наемные работники имеют обязательное социальное и медицинское страхование, стаж их работы отражается в трудовой книжке, при необходимости на любого может быть составлена характеристика. Участники производственного кооператива могут подвергаться дисциплинарным взысканиям, вплоть до прекращения полномочий. Отдельные нормы определяются для женщин в период беременности и лиц, не достигших 18-летнего возраста.

Субсидиарная ответственность по долгам

Согласно законодательству все члены коллектива несут субсидиарную, т.е. дополнительную ответственность. Величина ее отражена в уставе артели, однако она не может быть меньше 5% от пая участника. С другой стороны, коллектив не отвечает по задолженностям его членов. Если в производственный кооператив вступает новое лицо, на него распространяется вся до этого момента имеющаяся ответственность, которую он обязан исполнить.

После подведения результатов хозяйственной деятельности члены артели обязаны рассчитаться по задолженностям, образовавшимся в процессе ведения хозяйственной деятельности. Неисполнение обязанности может повлечь судебное разбирательство, которое способно стать причиной ликвидации кооператива. Все члены несут ответственность по долгам предприятия своим личным имуществом. Убытки, понесенные организацией из-за одного дольщика, покрываются путем взыскания средств из пая этого члена.

Один участник – один голос

Величина взноса каждого пайщика артели может отличаться, но на общем собрании каждый имеет один голос вне зависимости от количества внесенных средств. Наемные работники этого права лишены – они не участвуют в управлении кооперативом. Стоит отметить, что учредительный документ организации может по-другому распределять голоса участников, но, судя по практике, такое бывает крайне редко.

Число членов производственного кооператива

Закон не ограничивает каким-либо образом максимальное число пайщиков, входящих в производственный кооператив, однако там четко прописано, что минимальное количество участников не может быть меньше пяти. Все они вносят паевой взнос и участвуют в управлении артелью. Количество дольщиков, которые входят в коллектив, но не занимаются трудовой деятельностью нее должно превышать четверти от всех членов.

Кто может быть участником

Войти в состав производственного образования могут люди, отвечающие некоторым критериям. Во-первых, они должны внести паевой взнос и быть старше 16 лет. Гражданство здесь не имеет значения. Это могут быть люди как с российским, так и иностранным паспортом, а также лица без гражданства. Юридические лица, зарегистрированные в ЕГРЮЛ, в лице своего представителя тоже могут стать участниками.

Если человек, входящий в производственный кооператив на условиях пайщика, скончался, тогда его наследники могут занять освободившееся место. Однако устав может оговаривать и другие возможности. Например, артель может осуществлять передачу доли покойного в коллективе путем выплаты наследникам полной стоимости пая, положенной ему зарплаты и прочих компенсаций.

Как формируется капитал и имущество

Каждый человек, желающий стать участником артели, обязан внести пай, размер которого закреплён в уставе. Часть, точнее 10% от общей суммы необходимо уплатить до момента государственной регистрации артели, оставшаяся же часть вносится на протяжении первого года существования организации. В качестве взноса могут быть не только денежные средства, но ценные бумаги (акции, облигации и пр.), имущественные права, собственность, земельные участки и пр.

Весь уставной капитал производственного кооператива паевой фонд за счет взносов участников должен быть сформирован на протяжении первого года после госрегистрации артели. За нарушение исполнения своих обязательств по взносам пайщики несут ответственность согласно уставу. Сам же паевой фонд является минимальным размером имущества коллектива. Если после второго и последующих лет этот показатель снижается, собрание дольщиков обязано оповестить об этом согласно установленному порядку.

Что такое неделимый фонд

Согласно решению членов производственного объединения могут образовываться различного рода фонды. Об этом обязательно указывается в уставных документах. Так может быть организован и неделимый фонд, куда входит часть имущества кооператива. Для его образования собирается общее собрание, итогом которого должно стать 100% одобрение всех пайщиков. Имущество, водящее в неделимый фонд, не включается в паи дольщиков, а средства из него не могут быть взысканы при долгах организации.

Размеры паевого фонда

Точный размер паевого фонда оговаривается будущими членами производственного коллектива. Образуется он путем внесения паевых взносов, при оценке которых учитываются еще и сложившиеся цены на рынке. Новые члены артели уплачивают ту сумму, которая отражена в уставе, если дольщиками не принято другое решение. По законодательству паевой взнос не должен превышать 250 минимальных размеров оплаты труда. В противном случае должна быть назначена независимая оценка.

Учредительные документы производственного кооператива

Учредительным документом артели является устав, который принимается на общем собрании пайщиков. Текст документа может содержать разное количество данных, необходимых для деятельности кооператива. Среди основных сведений там отражаются наименование организации и местонахождение, данные о паевых взносах и их распределении, трудовых и других отношениях в коллективе распределении прибыли, ответственности дольщиков и пр.

Органы управления

Общее собрание членов кооператива является высшим органом управления артели. Если число пайщиков более 50, допускается создание наблюдательного совета. Исполнительные органы состоят из председателя и членов правления. Занимать должности в наблюдательном совете, правлении и быть председателем могут исключительно члены артели, причем один человек не может выполнять функции председателя и занимать должности в каждом из них одновременно. В кооперативе может быть создана ревизионная комиссия, которой контролируется деятельность управленческих органов.

Принятие решений и распределение прибыли

Решение по всем вопросам в коллективе решается на общем собрании, причем для принятия определенных решений нежно определенное количество голосов. Так, например, для преобразования кооператива в хозяйственное товарищество или общество необходимо согласие всех участников, а вот для дисциплинарного взыскания хватит двух третей от всего количества.

Механизм распределения прибыли между дольщиками организации прост – пропорционально их участию в трудовой деятельности и паевым взносом. Если участник не принимает участия в трудовой деятельности, он получает вознаграждение в зависимости от паевого взноса. Важно понимать, что распределяется не более 50% полученной прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов, сборов и отчислений. Если на то есть согласие всех пайщиков, часть прибыли может распределяться между наемными работниками.

Выход из производственного кооператива

Покинуть артель пайщик может самостоятельно или по решению общего собрания. При выходе по собственному желанию гражданин должен уведомить об этом за 2 недели. После этого ему будет выплачена причитающаяся ему доля пая деньгами или в виде имущества. Если после исключения участника коллектива у него осталась задолженность перед кооперативом, он обязательно должен ее погасить, иначе взыскание может быть произведено через суд.

Видео

Нашли в тексте ошибку? Выделите её, нажмите Ctrl + Enter и мы всё исправим!

Термин «кооператив» у большинства людей ассоциируется с лихими девяностыми. Как раз в то время зарождалась предпринимательская деятельность. Наиболее распространенным способом ведения бизнеса являлось создание кооператива. Однако эта форма существует и по сей день.

Что такое производственный кооператив

Производственный кооператив (ПК, альтернативное наименование – артель) представляет собой объединение участников на добровольной основе для ведения производственной, торговой или прочей деятельности. Как правило, каждая сторона вносит паевой взнос. Альтернативой физическому взносу является труд на благо объединения. Участниками могут являться как ФЛ, так и ЮЛ. В последнем случае участие ЮЛ нужно зафиксировать в учредительной документации.

Нормативная база

Существует ФЗ «О производственных кооперативах» от 08.05.1996 N 41. Он регулирует следующие аспекты:

• Образование ПК.
• Деятельность.
• Завершение работы.

Закон регулирует артели, занимающиеся такой деятельностью, как:

1. Производство продукции.
2. Реализация.
3. Строительство объектов.
4. Различные услуги.
5. Добыча полезных ископаемых.
6. Работа со вторичным сырьем.
7. Маркетинг, медицинские услуги и прочее.

Нормативные акты, регламентирующие деятельность, зависят от того, чем именно занимается кооператив. К примеру, деятельность сельскохозяйственных образований регулируется ФЗ №198 от 27.12.2005 г.

Нормы, касающиеся производственных кооперативов, содержатся в ГК РФ. Общие положения можно найти в статьях 106.1-106.6. Определение производственного кооператива указано в пункте 1 статьи 50 ГК РФ. Это коммерческое объединение, основная цель деятельности которого — получение прибыли. Более подробные указания содержатся в ФЗ №41.

К СВЕДЕНИЮ! Рассматриваемая форма отличается от потребительских кооперативов. Последние являются некоммерческими объединениями.

Основные признаки

Производственные признаки отвечают следующим признакам:

1. Вступление на добровольных началах.
2. Каждый участник имеет право на часть объединения.
3. Каждый участник наделен правом голоса на собрании, что позволяет принимать участие в принятии решений касательно кооператива.
4. Кооператив образуется для конкретной деятельности.
5. Каждый из участников должен внести вклад или в материальной форме, или в форме личного участия.

Если объединение не соответствует перечисленным признакам, оно не может считаться производственным кооперативом.

Преимущества и недостатки

Производственный кооператив отличается следующими преимуществами:

1. Распределение прибыли между участниками в зависимости от их вклада в объединение. Аналогичным способом активы распределяются после ликвидации артели. Этот подход мотивирует участников к совершенствованию, увеличению трудового вклада.
2. В артель может вступать любое количество участников. Ограничения отсутствуют.
3. Участники наделяются равными правами. Каждая сторона обладает равными полномочиями по управлению объединением.
4. Каждый участник имеет право на продажу своей доли. То есть свою долю можно легко конвертировать в денежные средства.
5. Быстрое достижение поставленных целей за счет объединения ресурсов всех участников.

Артель характеризуется следующими недостатками:

1. Если у кооператива возникнет большая задолженность, ответственность за нее несут все участники.
2. За долги лицо отвечает личным имуществом. Ответственность участника ограничивается размером его пая.
3. Деятельность ведется совместно. За неправильные решения, принятые другими лицами, придется нести ответственность всем участникам.

Все преимущества и недостатки производственного кооператива являются относительными. То есть при грамотной организации деятельности артель не будет страдать от характерных минусов. Если же производственный кооператив ведет деятельность неграмотно, можно забыть о характерных преимуществах. Существенные недостатки у артели появляются только тогда, когда образовалась большая задолженность.

Органы управления

В ПК должно входить не меньше пяти участников. Сторонами артели могут быть люди с иностранным гражданством или вовсе без гражданства. Основным органом управления является общее собрание участников. На общем собрании могут быть сформированы исполнительные органы. В их качестве может выступать правление, председатели. Функции исполнительных органов:

• Управление производственным кооперативом.
• Принятие решений в рамках своей компетенции.

Ряд ключевых решений исполнительные органы принимать не могут. Это ответственность исключительно участников общего собрания. В любой момент выбранный исполнительный орган может быть лишен своих полномочий.

Участники кооператива

Участники артели несут субсидиарную ответственность. То есть чем больше вклад лица, тем больше прибыли он может получить. Одновременно с этим большой вклад предполагает большую ответственность. К примеру, у артели появилась большая задолженность. Ответственность за нее может возмещаться участниками за счет их личного имущества. Однако пределы ответственности ограничены размером вклада. Если вклад лица большой, он получает большую прибыль. Но при наличии задолженностей придется отвечать по долгам своим имуществом в соответствующих масштабов.

ВАЖНО! Ответственность ЮЛ аналогична ответственности, которую несет ФЛ.

Учредительная документация

Основной документ, на основании которого функционирует артель, – это устав. Все его положения должны соответствовать законодательству. На основании устава создаются приказы и прочие документы, необходимые для ведения деятельности.

Уставной капитал

Минимальный размер уставного капитала объединения нормативными актами не установлен — он определяется самими участниками. Пай вносится как активами, так и денежными средствами. Если участник вносит в объединение имущество на сумму, превышающую 25 000 рублей, предварительно проводится независимая оценка активов.

Главное требование относительно капитала артели – это внесение каждой стороны не менее 10% от своего пая до даты официальной регистрации объединения. До момента регистрации кооператива участники должны решить следующие вопросы:

1. Размер уставного капитала.
2. Сбор средств на сумму не менее 10% от установленного размера уставного капитала.

Оставшуюся сумму нужно внести на протяжении года с момента регистрации.

Порядок ликвидации кооператива

Рассмотрим этапы ликвидации артели:

1. Сбор документов о ликвидации. Организация внеочередного собрания участников, на котором объявляется решение о ликвидации. На этом же собрании формируется план мероприятия, выбираются участники ликвидационной комиссии.
2. Направление извещения в налоговые органы. После этого вносятся коррективы в Единый государственный реестр.
3. В местных СМИ публикуются сведения о ликвидации. При этом указывается адрес ликвидационной комиссии, для того чтобы интересующие могли задать вопросы.
4. Если кредиторы не предъявили претензий, нужно создать промежуточный ликвидационный баланс, который утверждается на собрании.
5. Формируется акт инвентаризации имущества объединения.
6. Если объединение не в силах покрыть долги перед кредиторами, имущество артели продается с торгов.
7. После погашения всех задолженностей формируется окончательный баланс, который нужно утвердить на собрании.
8. Вносится запись в ЕГРЮЛ о ликвидации.

Прекратить существование объединения можно путем реорганизации.

Налогообложение

Налогообложение кооперативов регулируется законом N 8998-X. Согласно его положениям, налогом облагается прибыль артели, а также личные доходы участников от деятельности объединения. В НК РФ не содержится особых указаний относительно налогообложения кооперативов.